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共享会计师财税分享:节税增利的延迟纳税五个技巧(2)

不少的财务人员困惑于财务创收,想搞资本运营,但是受制于条件限制和机遇。其实,税务筹划是财务创收最实在有效的手段,减免税、合法避税、节税、延迟纳税等等,方法多种多样。其中延迟纳税是最简单的节税增利技巧,易学易操作。本文在延迟纳税方面给大家分享5个技巧,昨天已经分享了2个技巧,今天继续分享3个技巧。希望这些分享能够帮你赚取税金的时间价值,相当于获得一笔无息贷款。更多的税务筹划,请关注“共享会计师”平台。


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政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定:

(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

企业将直接收款的销售方式变为代销方式销售,可以延缓入账时间,延迟纳税,减轻企业现金流的压力,赚取税金的时间价值。


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升捷建材公司向云收公司销售商品1000件,每件0.5万元,成本0.3万元。双方约定,云收公司销售商品后,再支付货款给升捷建材公司。预计云收公司这1000件商品在四个季度销售完了,每个季度各销售250件。

筹划前:直接销售应纳增值税(1000 0.5-1000 0.3) 13%=26万元。

筹划后:委托代销,

四个季度升捷建材公司分别应纳增值税(250 0.5-250 0.3) 13%=6.5万元,全年升捷建材公司合计应纳增值税6.5 4=26万元。

关键点:企业选择委托代销的销售方式,可以按季来确认收入缴纳税金,就可以延迟纳税了。


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政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定:

(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

合同约定采取收款的方式,既可以为企业节约大量流动资金,又不违背税法规定。在合法的情况下,企业应尽量延期纳税。纳税人延期缴纳本期税款就等于得到一笔无息贷款。


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升捷建材公司向云收公司销售商品一批,价值100万元,成本70万元。当月,云收公司就付款给了升捷建材公司。但是因云收公司的原因,要二个月后才让升捷公司送货过来。

筹划前:合同约定采取直接收款方式结算。

收到货款,无论货是否发出,均要确认收入,缴纳相关税费(100-70) 13%=3.9万元。

筹划后:合同约定采取预收款方式结算。

当月收到预收款,纳税义务未实现,可不确认收入,不纳税。

二个月后发出货物,纳税义务已实现,应确认收入,缴纳相关税费3.9万元。

关键点:筹划后,采用预收款方式结算,可延期纳税2个月,为企业获得了一笔免费的2个月使用期的流动资金。


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政策依据

《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函【2009】34号)第一条:按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。

在预计本年度税前利润比上年大幅上涨情况下,可申请按照上一年度应纳税所得额季度平均额预缴企业所得税,既可以缓解企业节约大量流动资金,又不违背税法规定。


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升捷建材公司去年每季平均税前利润为500万元,预计今年利润比去年大幅增长,每季度利润额为:800万元、900万元、700万元、1100万元。

筹划前:按季度的实际利润预缴。

第一季度:800 25%=200万元

第二季度:900 25%=225万元

第三季度:700 25%=175万元

第四季度:1100 25%=275万元

2020年四个季度共预缴企业所得税875万元。

筹划后:按上一年度应纳税所得额季度平均额预缴。

每季度预缴数:500 25%=125万元

四个季度共预缴企业所得税125 4=500万元。

关键点:筹划后,采用按上一年度应纳税所得额季度平均额预缴方案可拥有875-500=275万元的流动资金使用。预缴税款时在有效范围内少预缴税款,待年终年度汇算清缴才补缴少缴的税金,这样子相当于公司获得了一笔无息贷款。

结语:对于企业来说,这五个节税技巧只是税务筹划中的一小部分,对于企业是否合用,需要根据自己具体情况进行分析,并根据各地的行政法规来进行详细筹划。

本文由共享会计师原创

编辑:周新育

审核:陈耿升


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